报告纳税申报表中的所有外国资产

追踪并将非法藏匿的资金/资产带回国外并遏制此类活动一直是印度的优先事项。有必要制定具体的立法来全面有效地处理这一问题，2015年政府出台了“ 黑钱(未披露的外国收入和资产)征收2015年税法(BMA)”。

BMA，自2015年7月1日起生效，适用于印度居民(非通常居民除外)，并包含征收30%税款和三次罚款以及起诉程序的规定。BMA在一段有限的时间内提供了一次性合规窗口，作为纳税人清理和自愿披露与2015-16之前的纳税年度有关的海外未公开资产的机会。

最近，在印度Shrivardhan Mohta Vs联盟的案件中，税务机关的行动在加尔各答高等法院的诉状请求中受到质疑。虽然本案涉及居住的居民，但该原则适用于在多个司法管辖区工作的居民雇员。

Mohta vs印度联盟案件

在Mohta案中，纳税人于2015年3月17日对所得税当局进行了搜查和扣押，其中发现了未公开的外国银行账户的详细信息。然后，纳税人被指示在2008-09至2014-15财政年度提交所得税申报表(ITR)。

纳税人也没有披露上述“国际电信规则”中持有的外国银行账户的详细信息。评估程序已经完成，外国银行账户的收入由所得税部门征税。此外，它启动了处罚程序。此外，它还向BMA的纳税人发出通知，因为他们没有披露外国资产的细节，故意试图逃避BMA的税收。在考虑了纳税人的答复之后，它批准了根据BMA起诉纳税人的制裁，纳税人向高等法院提出上诉。加尔各答高等法院维持了对不披露外国资产的起诉。

高等法院的两个最重要的意见是：

n继承并不妨碍纳税人披露资产，这是一个不可接受的借口。

n未报告外国银行账户会引起BMA的规定，并且是可起诉的。

高等法院认为，在BMA颁布后提交的任何纳税申报表都可能因违约而被BMA起诉，即使纳税申报属于BMA颁布之前的期间(虽然这个立场存在争议，目前这是法律上的判例)这件事)。这一决定对居民在他们的“国际电信规则”中宣布的内容产生了巨大影响。BMA要求报告外国资产，无论他们是否赚取任何收入。在这个员工频繁跨境流动的时代，他们可能在国外拥有银行账户。

即使是非移动员工也可能拥有海外控股/集团公司授予的员工持股计划，而此类员工持股计划有资格成为外国资产。虽然在ITR中不排除此类项目可能是由于缺乏知识，但这种违约确实会使个人受到BMA下的惩罚性行为。因此，重要的是尽职调查由个人进行，并且在提交纳税申报表时雇主(如果是受薪个人)确保有效的指导。